光华讲坛——社会名流与企业家论坛第5908期

主题：企业所得税对财产保险公司损失准备的影响：来自SSAP101的证据

主讲人：香港岭南大学金融保险系 程江副♀教授

主持人：保险学院 王晓全副教授

时间：2020年11月10日（周二）下午15:30-19:00

直播平台及会议ID：腾讯会议，ID：426 319 924

主办单位：保险学院 科研处

主讲人简介：

程江，男，江苏无↓锡人，美国天普大学哲学（风险』管理与保险）博士，现任香港岭南大学金融保险系副教授，主要从事保险经济学、保险财务和公司管理、风险管理等方面研究。已在《Journal of Financial and Quantitative Analysis》、《Journal of Risk and Insurance》、《Pacific Basin Finance Journal》、《Geneva Risk and Insurance Review》、《Geneva papers on Risk and Insurance》、《Review of Quantitative Finance and Accounting》等国际知名金融与▽保险SSCI期刊发表学术论文20余篇，主持国家自然ξ科学基金面上项目1项、教育部项目2项、上海市浦江项目1项。多次获得亚太保险学会、台湾金融国际年会最佳论文等多项学术奖励。

内容提要：

当损失准备金可以免税时，企业面临着是否应计提】更高损失的两难境地，这在降低当期税收的同时∩，也会降低报告◥的收益。在本文中，我们研究了采「用法定会计原则声明（SSAP）101如何影响财产保险公司的损失准备金，这一最新的会计准则大大限制了管理层在确认和计量税务或有事项时的自︻由裁量权。我们发现，与公共保险公司相比，私营保险公司的损失准备∞金在SSAP 101之后显著减少，公共保险公司在GAAP下遵循了类似的会计准则。这一结果︾与SSAP101一致，即促使从使用应计损ξ失来避免纳税的↘均衡转移。此外，私营保险∏公司在损失准备金和收益方面表现出更强的持续性，并且资产回报率的波动性Ψ 降低，这表明当出于税收目的而扭曲收益的动机受到限制时，财务报告质量会提高。总的来说，我们的研究为公司税收和㊣会计准则如何影响保险业的会计选择提供了重要证据。